חשבונית ללקוח בחו"ל: מה צריך לדעת
עובדים עם לקוח בחו"ל? איזה מסמך מפיקים, מטבע חוץ ושער יציג, מתי ייתכן מע"מ בשיעור אפס על ייצוא שירותים, ומה לבדוק מול רו"ח. מדריך כללי.
עודכן לאחרונה:
אותו מסמך, לקוח אחר
לקוח בחו"ל לא משנה את סוג המסמך. העסק מפיק את מה שהוא מפיק תמיד:
- עוסק פטור מפיק קבלה.
- עוסק מורשה וחברה מפיקים חשבונית מס, או חשבונית מס/קבלה.
המסמך נכנס לספרים בישראל כמו כל מסמך אחר, והמספור ממשיך באותה סדרה.
מטבע חוץ ושער יציג
מותר להפיק מסמך בדולר, באירו או במטבע אחר. הספרים והדוחות לרשות המסים הם בשקלים, ולכן כל סכום במטבע חוץ מתורגם לשקלים לפי שער.
- המקובל הוא השער היציג של בנק ישראל ליום המסמך.
- כשהתשלום מגיע ביום אחר, בשער אחר, נוצר הפרש שער: רווח או הפסד קטן שנרשם בספרים בנפרד מההכנסה.
- עמלות של העברה בינלאומית או של פלטפורמות תשלום הן הוצאה של העסק. ההכנסה היא מה שהלקוח שילם, לפני העמלה.
מע"מ על ייצוא שירותים
עוסק מורשה גובה בדרך כלל מע"מ על כל עסקה. אבל סעיף 30(א)(5) לחוק מס ערך מוסף קובע שיעור אפס על מתן שירות לתושב חוץ, בתנאים ועם חריגים.
שני דברים חשובים לפני שמפיקים חשבונית בלי מע"מ:
- לא כל שירות ללקוח זר הוא ייצוא. החוק מוציא מהכלל, בין השאר, שירות שניתן בפועל גם לתושב ישראל בישראל. בתי המשפט פירשו את החריג הזה בפסקי דין.
- תושב חוץ הוא מונח מוגדר. לקוח עם כתובת בחו"ל אינו בהכרח תושב חוץ לעניין החוק, ולהפך.
עוסק פטור לא גובה מע"מ ממילא, כך ששאלת שיעור האפס לא נוגעת לו.
בדוח המע"מ
עסקאות בשיעור אפס מדווחות בדוח המע"מ בשורה נפרדת מהעסקאות החייבות. מי שמגיש דוח מפורט (PCN874) מדווח על עסקת ייצוא ברשומה משלה. פרטים במדריך דיווח מע"מ דו-חודשי.
מס הכנסה
הכנסה מלקוח בחו"ל היא הכנסה של העסק בישראל, ונכנסת לדוח השנתי ולחישוב המקדמות כמו כל הכנסה. אם הלקוח ניכה מס במדינה שלו, השאלה אם ואיך מקזזים אותו בישראל תלויה באמנות מס ובמסמכים שיש לכם. זו שאלה לרו"ח.
טיפים לעבודה עם לקוח זר
- מסכמים מראש באיזה מטבע המחיר, ומי משלם את עמלות ההעברה.
- שומרים את ההסכם או את ההזמנה. הם עוזרים להראות מי הלקוח ואיפה ניתן השירות.
- מפיקים את המסמך כשהתשלום מתקבל, או כשחל החיוב במס, כמו בכל עסקה.