קבלה על תרומה (סעיף 46) לעמותות

עמותה עם אישור לפי סעיף 46 מפיקה לתורם קבלה שמזכה אותו בזיכוי ממס. מ-2026 כל קבלה כזו מדווחת למערכת תרומות ישראל. מה חשוב לדעת.

עודכן לאחרונה: 5 בנובמבר 2026

מה זה אישור לפי סעיף 46

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה נותן זיכוי ממס למי שתורם למוסד ציבורי שקיבל אישור מרשות המסים. עמותה או חל"צ עם אישור כזה יכולה לתת לתורם קבלה שמזכה אותו בזיכוי. לאישור יש תוקף, ולכן כדאי לוודא שהוא בתוקף בתאריך התרומה.

מה התורם מקבל

• יחיד מקבל זיכוי של 35% מסכום התרומה. תרומה של 1,000 ש"ח מקטינה לו את המס בעד 350 ש"ח.
• יש סכום מינימלי. סך התרומות בשנה צריך לעבור סכום שמתעדכן מדי שנה. לשנת 2026 הוא 207 ש"ח, לפי לוח העזר של רשות המסים.
• יש תקרה. הזיכוי מוגבל בסכום שנתי ובחלק מההכנסה החייבת. לחברה יש שיעור אחר.

מה השתנה ב-2026: תרומות ישראל

מ-1 בינואר 2026, כל מוסד עם אישור 46 מדווח על התרומות שקיבל, ועל ביטולי תרומות, למערכת הדיגיטלית של רשות המסים, "תרומות ישראל". זה נקבע בתוספת 1 לחוזר מס הכנסה 9/2015 ובהוראת ביצוע 11/2025.

עיקרי הכללים:

• כל קבלה על תרומה מדווחת, מהשקל הראשון. גם תרומה בעילום שם, וגם ביטול של קבלה.
• קבלה שאינה על תרומה לא מדווחת. למשל דמי חבר או תשלום על שירות.
• הקבלה כוללת את כל הפרטים לדיווח, כולל מספר הזהות של התורם.
• הדיווח יכול להיות אוטומטי. תוכנה שהתחברה לשירות של רשות המסים מדווחת כל קבלה בזמן שהיא מופקת, אחרי שהעמותה מינתה "מורשה על". בלי תוכנה מחוברת מדווחים ביישום ידני באתר הרשות.
• אי-דיווח עלול לפגוע באישור. בבקשות חדשות לאישור 46 בודקים עמידה בדיווח, וחריגה עלולה להביא לבחינת מעמד המוסד.

ביטול ותיקון

• קבלה שהופקה לא מוחקים. מבטלים אותה במסמך ביטול, והביטול מדווח גם הוא.
• טעות בשם התורם או במספר הזהות שלו מתקנים בביטול של הקבלה כולה ובהפקת קבלה חדשה, ושתיהן בתאריך של המקורית.
• תרומה ששולמה בכמה אמצעי תשלום מקבלת קבלה נפרדת לכל אמצעי.

עמותה ומע"מ

עמותה היא מלכ"ר: היא אינה "עוסק" לפי חוק מע"מ, לא גובה מע"מ ולא מפיקה חשבונית מס. המסמך שלה על תרומה הוא קבלה על תרומה, שבקובץ במבנה אחיד מסומנת בקוד 405.

רשימת בדיקה לעמותה

1. האישור לפי סעיף 46 בתוקף.
2. נבחרה תוכנה שמחוברת לתרומות ישראל, או שהוחלט לדווח ידנית.
3. מונה מורשה על לעמותה ברשות המסים.
4. אוספים מספר זהות מכל תורם שרוצה קבלה מזכה.
5. מפיקים קבלה לכל תשלום ולכל אמצעי תשלום, ומוודאים שכל קבלה דווחה.